购物卡、ETC卡、加油卡的账务处置惩罚和涉税风险！老会计都收藏了

作者：lolo 大叔说会计原创首发春节将至，许多公司都市发一些购物卡给员工做福利，之前就有不少粉丝问过关于加油卡充值、购物卡发出怎么做账等等方面的问题，为了让大家年前事情有条不紊，今天lolo总结了粉丝问得比力多的问题做个回复。1常见的预付卡有哪些？我们所说的预付卡，是指接纳磁条、芯片等技术以卡片、密码等形式刊行的，具有一定的消费价值的卡片。预付卡又分单用途卡和多用途卡，单用途卡只能在发卡企业、所属团体或者同一品牌特许谋划体系内兑付货物或者服务的预付凭证，好比京东的购物卡只能在京东使用；多用途卡可以跨地域、跨机构、多平台购置货物或服务，好比某些地域的一卡通可用于乘坐公交地铁，也可以在便利店消费。

公司给员工的预付卡多数都是单用途卡，某某超市的购物卡，某某美容院的消费卡，司机可能经常收到的是加油卡、ETC卡。关于预付卡的界说、类型，相信大家都很熟悉，lolo就不多说，问题在于，这些卡，从充值到消费，怎么开票？怎么入账？怎么纳税？2购物卡的税会处置惩罚购物卡的问题是说简朴也是简朴，说庞大也是庞大，因为购物卡的发放用途是多样的，这就要求会计要凭据用途来选择入账科目。

（1）会计网计划从A企业购入一批价值为5000元的购物卡，不用于销售。这批购物卡只能在A企业旗下的超市使用凭据国家税务总局通告2016年第53号的划定，A企业收到会计网支付的款子时，应该给会计网开具不征税的增值税普通发票。

扩展：如果购物卡是B企业的产物，A企业作为中介到场售卖的话，销售时要给B企业开具增值税普通发票，还要在备注栏注明“收到预付卡结算款”。从会计网的角度来分析，购入购物卡时：借：预付账款—预付卡 5000 贷：银行存款 5000这部门支出在企业所得税前不得扣除。

（2）会计网将部门购物卡作为过年福利发放给员工借：应付职工薪酬—福利费 贷：预付账款—预付卡注意：这批购物卡发放给员工时，要求员工签字领取；给员工的福利费要并入员工当月人为，按“人为薪金”代扣个税。（3）会计网将部门购物卡送给了客户，以维护互助关系借：治理用度—业务招待费 贷：预付账款—预付卡注意：保留赠送的相关凭据作为扣除业务招待费的凭证；业务招待费支出根据发生额的60%扣除，但最高不得凌驾当年销售（营业）收入的0.5%。

（4）如果还剩下部门购物卡，会计网用剩下的购物卡购置了茶叶、纸巾等团体福利借：治理用度—办公费 贷：预付账款—预付卡注意：员工或者客户（也就是持卡人）使用购物卡去A企业购置商品时，A企业应根据现行划定缴纳增值税，且不得向持卡人开具增值税发票。会计网员工购置团体福利的时候，还要保留购置清单作为扣除凭证。

以上就是单用途预付卡的账务处置惩罚，如果把这批购物卡换成多用途预付卡，会计处置惩罚和税务处置惩罚也是类似的。3加油卡的税会处置惩罚加油卡也属于单用途卡，涉税文件参考《制品油零售加油站增值税征收治理措施》（税务总局令第2号）。企业购置加油卡后如果是直接赠送员给员工，账务处置惩罚跟上述购物卡第（2）中账务处置惩罚类似。许多公司买来的加油卡不是赠送给员工，而是以报销方式来使用的，那么：（1）会计网购入加油卡时：借：预付账款—预付卡 贷：银行存款注意：凭据税务总局令第2号文件划定，会计网收到的是不征税的增值税普通发票，这部门用度没有消费前不得税前扣除。

（2）员工实际消费加油后报销凭据国家税务总局令第2号《制品油零售加油站增值税征收治理措施》第十二条的划定：由上述划定可以看出，加油费发票的形式可以是增值税专票发票、增值税普通发票、增值税电子普通发票，可是商品种别必须是制品油。实际加油消费后，会计可以凭加油卡回笼纪录要求加油站开具发票入账相关成本或用度。4ETC卡的税务处置惩罚ETC卡属于单用途预付卡，公司或员工可以在发票服务平台取得征税和不征税的通行费电子发票。

凭据《交通运输部 国家税务总局 关于收费公路通行费增值税电子普通发票开具等有关事项的通告》交通运输部通告2017年第66号文件：（1）员工预充值后索取发票的，只能开具左上角无“通行费”字样，且税率栏次显示“不征税”的通行费电子发票（即不征税发票），以后期间实际消费后，不得再索要发票；（2）员工预充值后没有索取发票，等到实际发生消费后再索取发票的，或者先消费再充值时索取发票的：通过谋划性收费公路的部门，在发票服务平台取得由收费公路谋划治理单元开具的左上角标识“通行费”字样，且税率栏次显示适用税率或征收率的通行费电子发票（即征税发票）；通过政府还贷性收费公路的部门，在发票服务平台取得暂由ETC客户服务机构开具的不征税发票。注意：左上角标识“通行费”字样的征税发票才气抵扣进项税。5总结上述三种类型的预付卡，可用下面的表格来总结：以上就是lolo给大家整理的关于差别预付卡的税会处置惩罚，有其他疑问的可以留言。本文为大叔说会计（ID：kuaijidashu）民众号原创首发，作者：lolo。

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